Проверка правильности закрытия 99 счета

Проверка правильности закрытия 99 счета

Кредит 99 счета прибыль или убыток, активы и пассивы организации


Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы. Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой: В продолжение всего года на счете отражаются: прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом; прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом; суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль; суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т.

Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы)

В соответствии с приказом № 94н в течение года на данном счете накапливается информация о:

  1. причитающихся штрафных санкциях по налоговым обязательствам, начисленном условном расходе, перерасчете и постоянных обязательствах по налогу на прибыль (проводки со счета 68).
  2. прибыли и убытках, полученных от основного вида хоздеятельности (проводки со счета 90);
  3. прочих расходах и доходах за отчетный месяц (проводки со счета 91);

Для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, согласно Плану счетов бухучета, утвержденному приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, при сопоставлении дебетово-кредитовых оборотов для определения финрезультата на счете 99 также учитываются:

  1. доходы и потери, возникшие от форс-мажорных и иных чрезвычайных обстоятельств, таких как пожар, стихийные бедствия и пр. (проводки со счетами, на которых учитываются соответствующие расходы)

Закрытие месяца: проводки и примеры

(без НДС); Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл.

НДС 162 000 руб. Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух. справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг: Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.

Формирование конечного финансового результата в 2020 году

В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.

Кроме указанных выше доходов и расходов, на формирование финансового результата оказывают также влияние начисление . Начисление данного налога при наличии прибыли также отражаются на 99 счете в со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» – подробнее о счете читайте . Проводка, отражающая начисление налога на прибыль для уплаты его в бюджет, имеет вид Д99 К68.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг В конце года необходимо посчитать итоговый финансовый результат от деятельности предприятия, а 99 счет бухгалтерского учета нужно закрыть. Для этого считается итоговое сальдо в конце декабря по сч. 99, полученное дебетовое сальдо говорит о том, что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.

Полученное итоговое сальдо отражается на сч.

Аудит учета финансовых результатов (нюансы)

Поскольку упрощенная форма — это результат объединения ряда показателей, которые в полной форме разделены, мы рассмотрим последовательность проверки более сложного варианта — полного отчета. Аудит учета финансовых результатов сводится к проверке правильности:

  1. формирования всех исходных данных по доходам и расходам, попадающим в форму отчета;
  2. начисления налога на прибыль;
  3. увязки итогов по строкам формы с данными бухучета и бухбаланса.
  4. заполнения отчета и выполнения арифметических действий в нём;

Данные, образующие валовый финансовый результат и результат продаж, формируются на счете 90, куда они попадают с соответствующих счетов учета затрат и ТМЦ (готовая продукция и товары).

Прочие доходы и расходы — результат учетных операций по счету 91.

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

д.

Таким образом, прежде всего, необходимо удостовериться в правильности данных, возникших за период составления отчета на счетах 90 и 91.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде: Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д. По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.
Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99. Счет 99 корреспондирует со счетами: Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия.

Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

  1. 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
  2. 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
  3. 99.2 — налог на прибыль;

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

99 содержит субсчета, которые можно применять в работе:

  1. 99.03 — применяется для чрезвычайных доходов и расходов.
  2. 99.06 – учитывает полученные налоговые санкции.
  3. 99.09 – содержит сведения о прочих прибылях и убытках.
  4. 99.01 — предназначается для отображения результатов основной деятельности.
  5. 99.02 — для вычисления налога на прибыль, отраженного в бухгалтерской отчетности.

От автора! Список субсчетов не окончательный.

При желании фирма может добавлять свои субсчета и менять названия.

Кроме того, субсчета могут подразделяться далее.

При регулярном закрытии счета 99 формируются остатки, образующиеся после обнуления других счетов. В частности 99.01 создается в корреспонденции с Обычно на предприятии открывается дополнительный субсчет 99.01.1

«Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»

. Прибыль будет аккумулироваться

Проверка правильности закрытия 99 счета

При желании фирма может добавлять свои субсчета и менять названия.

Кроме того, субсчета могут подразделяться далее.

При регулярном закрытии счета 99 формируются остатки, образующиеся после обнуления других счетов. В частности 99.01 создается в корреспонденции с 90.09 «Прибыль/убыток от продаж». Обычно на предприятии открывается дополнительный субсчет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».
Прибыль будет аккумулироваться по кредиту, убыток по дебету:

  1. Дт 99.01.1 Кт 90.09 — списан убыток.
  2. Дт 90.09 Кт 99.01.1 – вышла прибыль;

90.09 создается посредством формулы:

  1. выручка — себестоимость — НДС.

Чтобы начислить налог на прибыль, нужно провести корреспонденцию 99.02 с 68.04 «Налог на прибыль». Налог может быть не только к уплате, но и к возмещению, поэтому отражается он по дебету или по кредиту:

  1. Дт 68.04 Кт 99.02 — в случае убытка;

Закрытие 99 счета

99 суммируются посредством ежемесячного обнуления сч.

90 и 91 в части вырученной прибыли либо образованных убытков по всем видам деятельности. А по завершении календарного года на сч.

99 проводится реформации балансовых показателей. Далее рассмотрим подробнее, как выполняется закрытие 99 счета – проводки ниже.

Каждый месяц по итогам своей работы предприятие рассчитывает совокупный финансовый результат.

Рекомендуем прочесть:  Сдача ндс до какого числа 2020

Величина прибыли либо убытка начисляется по сч. 90 и 91. Промежуточные итоги относятся на сч. 99. Приведем типовые проводки на конкретном примере.

Предположим, оптовая компания реализовала в октябре электротоваров на 826 000 руб., включая НДС 18 % 126 000 руб.

Себестоимость проданных приборов составляет 550 000 руб. Порядок отражения данных в учете: Д 62 К 90.1 на 826 000 руб.

– проведена реализация электротоваров. Д 90.3 К 68.2 на 126 000 руб.

СЧЕТ 99 ПРИБЫЛИ и УБЫТКИ Проводки и Примеры

Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий.

– начислен НДС в продажной стоимости. Д 90.2 К 41.1 на 550 000 руб.
Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 — прибыли и убытки; 99.2 — налог на прибыль; 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 — налоговые санкции; 99.9 — прочие убытки и прибыли. Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП. Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.

Закрытие счета «99»

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных

Квартал событий

Помните про формулу финансового результата?

Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами.

Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете. Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам.

Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца».

Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)

Чтобы понять, как это происходит, нужно ознакомиться с внутренним устройством счета 99, рассмотреть, как открываются субсчета к нему.

Счет 99 используется для подведения итогов. Результирующие показатели деятельности включаются в бухгалтерскую отчетность. Соответственно, устройство аналитики должно отвечать главной цели — составлению достоверной отчетности.

ВАЖНО! Инструкция к Плану счетов содержит прямое указание на необходимость построения аналитического учета на счете 99 для структурирования данных, включаемых в отчет о финрезультах.

Комментарии 0